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税务局“翻旧账”可以向前翻几年?

时间:Sat Sep 09 10:35:02 CST 2017 浏览次数: 847次

企业在进行财务处理时,通常会由于各种主观或客观的原因存在漏洞。税务机关进行稽查的案件中,存在税务问题的案件占比超过95%。这么高的比例一来说明企业财务处理普遍存在漏洞的现实情况,二来也与税务机关可以向前追溯查处较长的期限密切相关。


实践中,税务机关对企业进行税务稽查时,最初确定的检查期间通常会设定在三年以内。在稽查过程中,税务机关可能根据具体情况延长检查期间。


根据法律规定,税务机关在特定情形下可以不受时间限制地向前追查。具体而言:


1.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的情况,纳税人法律责任较轻。相应地,税款追征期限仅为三年追征范围限于税款,而且不加收滞纳金。


《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条

因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。


2.在下面两种情况下,税款追征期为三年或五年,且追征范围包括税款及滞纳金

(1)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的;或

(2)纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的。


这种情况例如:

  • 纳税人在进行纳税申报时在少输入一个“0”造成少缴税款;

  • 个人纳税人未进行个人纳税申报造成不缴或少缴税款的情况。


3.另外,对于一些情况,法律规定不受追征期限的限制

(1)偷税、抗税、骗税的。其追征范围包括税款及滞纳金;

(2)已被发现的不缴、少缴或欠缴税款情形,包括纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款的。追征范围要根据不缴、少缴或欠缴税款的具体情形,按照前述其他情况的追征范围确定。


这种情况例如:

  • 纳税人通过设置账外账的形式隐匿收入少缴税款;

  • 纳税人通过自查发现少缴税款且已经进行自查补税申报,但迟迟不缴纳税款;

  • 税务机关已经向纳税人下达了《税务处理决定书》要求纳税人补缴税款及滞纳金,但纳税人迟迟不予缴纳。


4.税务机关对违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为处以罚款等行政处罚的,以五年为追究时效。


这种情况例如:

纳税人构成《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的偷税,税务机关对纳税人进行偷税金额1倍的罚款。


5.税务机关对其他应当给予行政处罚的行为处以行政处罚的,以两年为追究时效。


税务机关“翻旧账”的时间期限列表如下



税务局“翻旧账”究竟可以翻到多久以前?通常可以总结性地理解为三年、五年或者无期限。在如此漫长的“追查期限”下,企业财务、税务处理的合规性就显得尤为重要。一旦发生税务稽查,纳税人可以拿起期限武器积极维护自身的合法权益。

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