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企业所得税汇算清缴中按比例扣除项目填报技巧

时间:Tue May 02 14:25:17 CST 2017 浏览次数: 681次

企业所得税汇算清缴中按比例扣除项目填报技巧

企业所得税汇算中按比例填写申报项目的具体填写之:业务招待费

一、相关规定

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
   
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
   
对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
   
企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
   
二、财税处理
   
实务中企业发生的下列费用要在业务招待费核算:
    1
、宴请公司外部人员的餐费;
    2
、公司外部人员的交通费、住宿费;
    3
、公司外部人员的参观门票;
    4
、赠送公司外部人员的礼品等;
   
以上费用一定是要与公司生产经营相关的合理的支出,无论是在销售费用核算、还是在管理费用核算,要并在一起来计算扣除比例。
   
公司发生的会议费、差旅费、福利费中列支的费用是有完整的支持资料,不可以把业务招待费混入其中实现全额扣除,给企业留下风险隐患。
   
三、申报表填写
   
首先,从账套中导出各科目核算的业务招待费。检查是否有将不属于业务招待费的费用列支在业务招待费中;
   
导出会议费、福利费、差旅费等科目明细帐,检查会议费、福利费列支的餐费、住宿费及差旅费发生的相关原始单据,是否有充足的列支理由,为企业外部人员负担的相关费用调入业务招待费;
   
其次,调整账面核算的业务招待费,并编制调整底稿;
   
最后,将调整后的业务招待金额填写申报表A10500015账载金额栏。

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